Update: Wijzigingen in de 30% Expatregeling

De expatregeling biedt buitenlandse werknemers, onder voorwaarden, de mogelijkheid om maximaal 30% van het salaris belastingvrij te ontvangen. Zowel in 2024 als in 2027 vinden er wijzigingen plaats in de 30%-regeling. Hoe zit dat precies en wat zijn de gevolgen voor werkgevers en werknemers? Wij zetten het op een rij.

De expatregeling biedt buitenlandse werknemers, onder voorwaarden, de mogelijkheid om maximaal 30% van het salaris belastingvrij te ontvangen. Dit als vergoeding voor extra kosten die gepaard gaan met wonen en werken in Nederland, zoals huisvestingskosten. De regeling is bedoeld om de financiële lasten van expats te verlichten en Nederland aantrekkelijk te houden voor internationaal talent.

Vanaf 1 januari 2024 is de 30%-regeling aangepast. Voor nieuwe gevallen geldt een afbouw in drie fasen over een periode van vijf jaar:

• In de eerste 20 maanden kan 30% van het belastbare loon belastingvrij worden vergoed.
• In de volgende 20 maanden kan dit percentage dalen naar 20%.
• Gedurende de daaropvolgende 20 maanden kan slechts 10% belastingvrij worden vergoed.

De maximale looptijd van deze regeling is vijf jaar. Deze versobering heeft veel kritiek opgeroepen, omdat het minder aantrekkelijk zou zijn voor zowel expats als hun werkgevers. Vandaar dat er weer wijzigingen zijn voorgenomen.

In het Belastingplan 2025 is aangekondigd dat deze versobering wordt teruggedraaid. In plaats van de 30-20-10-regeling komt er vanaf 2027 een vaste regeling waarin maximaal 27% van het loon gedurende de gehele looptijd van vijf jaar belastingvrij kan worden vergoed. Tot die tijd blijft de 30%-regeling ongewijzigd van kracht in de jaren 2025 en 2026.

Een andere belangrijke aanpassing is de verhoging van de salarisnorm per 1 januari 2027. Dit is het minimumsalaris waaraan een werknemer moet voldoen om in aanmerking te komen voor de expatregeling:

• Voor werknemers vanaf 30 jaar wordt de norm verhoogd van €46.107 naar €50.436
• Voor werknemers jonger dan 30 jaar met een mastergraad stijgt de norm van €35.048 naar €38.338

Deze bedragen op basis van 2024 worden jaarlijks geïndexeerd.

Expats die vóór 2024 gebruikmaakten van de 30%-regeling blijven gedurende de looptijd van vijf jaar onder de oude voorwaarden vallen. Dit betekent dat zij niet worden beïnvloed door de verlaging naar 27% of de verhoogde salarisnormen, zolang hun regeling niet tussentijds wordt onderbroken.

Mocht de forfaitaire vergoeding van 27% niet voldoende zijn om de werkelijke kosten te dekken, blijft het mogelijk voor werkgevers om de werkelijke extraterritoriale kosten te vergoeden. Dit vergt echter nauwkeurige administratie, omdat deze kosten per werknemer moeten worden bijgehouden en aangetoond.

Vanaf 2025 verdwijnt de mogelijkheid voor expats om gebruik te maken van de partiële buitenlandse belastingplicht. Dit houdt in dat expats in box 2 en box 3 fiscaal als buitenlands belastingplichtige konden worden behandeld, terwijl ze hun fiscale woonplaats in Nederland hadden. Voor expats die al vóór 2024 gebruikmaakten van de 30%-regeling, geldt er een overgangsregeling tot en met 2026.

Het terugdraaien van de versobering is goed nieuws voor werkgevers. Het biedt meer stabiliteit en eenvoud in de salarisadministratie. Toch is het belangrijk om scherp te blijven op de overgang naar de 27%-regeling in 2027 en de communicatie naar werknemers hierover goed te regelen.

Tips voor werkgevers

• Blijf op de hoogte: Houd de ontwikkelingen rondom de 30% regeling nauwlettend in de gaten.
• Inventariseer: Het is belangrijk om tijdig te bepalen welke werknemers per 2027 onder de 27%-regeling vallen en wie nog onder de overgangsregeling van 30% blijft vallen.
• Neem tijdig contact op met een adviseur: Schakel de hulp in van een fiscalist of een specialist op het gebied van internationale personeelszaken.
• Overweeg alternatieven: Onderzoek andere fiscale voordelen en vergoedingen die kunnen worden aangeboden aan buitenlandse werknemers.
• Communiceer met werknemers: Informeer uw buitenlandse werknemers over de wijzigingen in de 30% regeling en de gevolgen hiervan voor hun belastingaanslag.

Disclaimer:
De informatie in dit artikel is bedoeld als algemene informatie en vormt geen juridisch advies. De definitieve details van deze wijzigingen zullen bekend worden gemaakt in de nota van wijziging die eind oktober 2024 verschijnt. Voor specifiek advies over uw situatie raden wij u aan contact op te nemen met een fiscalist of een specialist op het gebied van internationale personeelszaken.

Bronnen:

• PWC
• Belastingdienst